Срок подачи — один месяц
Письменные возражения на акт налоговой проверки подаются в течение одного месяца со дня получения акта (п. 6 ст. 100 НК РФ). Этот срок одинаков для выездных и камеральных проверок.
Если инспекция проводила дополнительные мероприятия налогового контроля, по их итогам составляется дополнение к акту — на возражения к нему отводится свой срок, 15 рабочих дней (п. 6.2 ст. 101 НК РФ).
Возражения можно подать и после срока, но тогда инспекция не обязана их учитывать. На практике опоздание означает потерю самого удобного момента: до вынесения решения изменить позицию инспекции проще, чем после.
С чего начинается работа над возражениями
Прежде чем писать текст, мы разбираем акт по каждому эпизоду:
- какие факты инспекция считает установленными и на каких доказательствах это основано;
- какие документы, допросы и ответы контрагентов приложены к акту;
- как рассчитана сумма доначислений, пеней и штрафов — и совпадает ли расчёт с данными учёта;
- есть ли процедурные нарушения: сроки проверки, ознакомление с материалами, вручение документов.
Отдельно запрашиваем ознакомление с материалами проверки, на которых основан акт. Нередко ключевые аргументы находятся именно там, а не в тексте акта.
Структура возражений
- Вводная часть: реквизиты акта, проверяемый период, общая позиция.
- Разбор по эпизодам: по каждому выводу инспекции — что утверждает налоговый орган, почему это неверно, какие документы это подтверждают.
- Расчётная часть: если с выводами частично согласны — собственный расчёт налоговых обязательств.
- Процедурные нарушения, если они есть и существенны.
- Просительная часть: что именно вы просите — отменить доначисления полностью, частично, снизить штрафы с учётом смягчающих обстоятельств.
- Приложения: документы, пояснения, расчёты, заключения.
Налоговая реконструкция: когда спор идёт о размере налога
Если инспекция признала часть операций «нереальными» или контрагента — «техническим», это не всегда означает потерю всех расходов и вычетов. Налоговая реконструкция — определение действительного размера налоговых обязательств исходя из реальных операций (ст. 54.1 НК РФ, письмо ФНС России от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@).
Чтобы на неё претендовать, нужно раскрыть реального исполнителя и подтвердить, что товар, работы или услуги действительно были получены. Это требует аккуратной работы с документами и расчётами, но именно реконструкция часто кратно снижает итоговую сумму.
Рассмотрение материалов и что дальше
Инспекция обязана известить о месте и времени рассмотрения материалов проверки. Участвовать в рассмотрении стоит лично или через представителя: это возможность устно пояснить позицию и ответить на вопросы.
Если решение всё же вынесено не в вашу пользу, следующий шаг — апелляционная жалоба в вышестоящий налоговый орган. Её подают до вступления решения в силу — в течение одного месяца со дня вручения решения (п. 2 ст. 139.1 НК РФ). Досудебное обжалование обязательно перед обращением в суд.
Как мы помогаем
ВПЛЮСЕ сопровождает налоговые проверки и споры: анализируем акт и материалы, готовим возражения и расчёты, участвуем в рассмотрении, при необходимости готовим апелляционную жалобу. Подготовка возражений на акт — от 30 000 ₽, итоговая стоимость зависит от числа эпизодов и объёма документов.
Вопросы и ответы
Какой срок подачи возражений на акт налоговой проверки?
Один месяц со дня получения акта (п. 6 ст. 100 НК РФ). На возражения к дополнению к акту — 15 рабочих дней.
Можно ли подать возражения после истечения срока?
Подать можно, но инспекция не обязана их рассматривать. Поэтому лучше уложиться в срок, даже если часть документов будет представлена позже.
Что такое налоговая реконструкция?
Определение реального размера налоговых обязательств исходя из фактически совершённых операций, если часть операций признана формальной. Для этого нужно раскрыть реального исполнителя и подтвердить исполнение.
Материал носит информационный характер и отражает нормы на дату публикации. Перед принятием решения сверьтесь с действующей редакцией НК РФ или обратитесь к специалисту.
