АУСН: «включил и забыл» не работает. Где чаще всего ловят сюрпризы

Как устроена АУСН

Автоматизированная упрощённая система налогообложения действует как эксперимент с 1 июля 2022 года (Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ). Сначала режим был доступен в Москве, Московской и Калужской областях и Татарстане, с 2025 года вводить его могут и другие регионы — поэтому проверьте, действует ли АУСН там, где вы зарегистрированы.

Налог рассчитывает ФНС на основании данных уполномоченного банка и онлайн-касс. Декларация по налогу не подаётся, а страховые взносы за работников не уплачиваются — кроме фиксированных взносов на травматизм.

Сюрпризы на стороне доходов

1. Эквайринг и двойной доход. Если продажа уже отражена кассовым чеком, зачисление денег от банка-эквайера — это не новый доход. Но если банк не пометил такое поступление как не влияющее на налоговую базу, выручка задваивается: один раз по чеку, второй — по выписке.
2. Расхождения с чеками. Деньги пришли, а чека нет, или чек пробит на другую сумму — налоговая база искажается. Каждое расхождение нужно найти и объяснить.
3. Переход на АУСН. Оплаты, поступившие уже после перехода, но по чекам, пробитым до него, доходом на АУСН не являются — они относятся к прежнему режиму.
4. Маркетплейсы. Деньги за продажи прошлого периода, пришедшие после перехода, в доходы АУСН включаться не должны, даже если поступили сейчас.
5. Проценты по депозитам у ИП. Они облагаются НДФЛ как доход физического лица и в базу АУСН не входят. Если банк отнёс их к доходам бизнеса — налог переплачен.
6. Сбои передачи данных. Если онлайн-касса или платёжный сервис не передали данные в ФНС, налог будет рассчитан по неполной информации.

Сюрпризы на стороне расходов (ставка 20%)

1. Наличные расходы без чека. Покупка за наличные учитывается только при наличии кассового чека. Нет чека — нет расхода.
2. Услуги, оказанные до перехода. Если услугу оказали до перехода на АУСН, а оплатили после, в расходах на АУСН она не учитывается.
3. Зарплата и НДФЛ. Банки нередко ошибочно размечают выплаты зарплаты и перечисление НДФЛ как операции, не влияющие на налоговую базу. В результате законный расход теряется.
4. Кредиты. Проценты по кредиту — расход, а погашение тела кредита — нет. Если банк списывает платёж одной суммой, проценты нужно выделить вручную, иначе расход потеряется или будет завышен.
5. Бизнес-карта. Траты по корпоративной карте учитываются только при наличии подтверждающих документов: чеков, актов, накладных.

Взносы за директора на АУСН в 2026 году

Долгое время был спорным вопрос, нужно ли платить взносы с минимальной базы за директора — единственного учредителя без зарплаты. С 2026 года база для взносов с выплат руководителю организации определяется не ниже МРОТ. Но на АУСН тариф страховых взносов составляет 0%, а значит, при любой базе сумма взносов равна нулю.

Такую позицию ФНС изложила в письме от 15.01.2026 № БС-4-11/117@. Расчёт по страховым взносам на АУСН по-прежнему не сдаётся. Это официальная позиция налоговой службы, а не схема оптимизации.

Кому АУСН подходит, а кому нет

Режим удобен небольшому бизнесу с простой моделью: безналичные расчёты, до пяти сотрудников, один уполномоченный банк. Трижды подумать стоит, если:

• бизнес быстро растёт и может выйти за лимит дохода или численности в течение года;
• много наличных расчётов, агентских схем, возвратов и взаимозачётов;
• вы на ставке «доходы минус расходы», а значительная часть затрат не входит в закрытый перечень;
• покупателям важен входящий НДС.

При нарушении условий право на АУСН теряется, а налоги и взносы пересчитываются по другому режиму. Чем раньше нарушение обнаружено, тем дешевле последствия.

Как контролировать АУСН

• Раз в месяц сверяйте в личном кабинете налогоплательщика доходы и расходы с данными учёта и кассы.
• Проверяйте, как банк разметил операции: эквайринг, возвраты, займы, собственные переводы, зарплату, налоги, проценты.
• Исправляйте разметку сразу — налоговая использует ту информацию, которую получила.
• Следите за численностью, лимитом дохода и всеми открытыми счетами.

АУСН экономит время, но не отменяет контроль. Проверка разметки стоит дешевле, чем исправление переплат и доначислений. Мы сопровождаем бизнес на АУСН: ИП — от 5 000 ₽/мес, ООО — от 10 000 ₽/мес.

Вопросы и ответы