Когда упрощенцу нужно платить НДС
С 2025 года организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС. От налога освобождены те, чей доход за предыдущий год не превысил порог освобождения. В 2026 году этот порог — 20 млн ₽ (было 60 млн ₽), в 2027 году — 15 млн ₽, с 2028 года — 10 млн ₽ (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Если порог превышен в течение года, НДС нужно платить с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
С 2026 года общая ставка НДС — 22%. Упрощенцы, кроме неё, могут выбрать пониженные ставки — 5% или 7% в зависимости от размера дохода — но без права на вычеты.
Вариант 1: ставка 5%
- Входящий НДС поставщиков к вычету не принимается.
- Доходы для УСН учитываются без НДС.
- Расходы учитываются вместе с входящим НДС — по мере их признания в учёте.
- Ставка 5% применяется при доходе до 272,5 млн ₽ (лимит 2026 года), 7% — до 490,5 млн ₽.
- Выбрав пониженную ставку, от неё обычно нельзя отказаться в течение 12 кварталов подряд. Исключение: впервые перешедшие на пониженную ставку могут вернуться на 22% в течение первых четырёх кварталов её применения.
Это вариант для бизнеса, у которого мало расходов с НДС: услуги, консалтинг, работа с поставщиками без НДС.
Вариант 2: ставка 22%
- Входящий НДС поставщиков принимается к вычету.
- Доходы и расходы для УСН учитываются без НДС.
- Нужно вести полноценный учёт НДС и хранить документы, подтверждающие вычеты: счета-фактуры, книги покупок и продаж.
Этот вариант выгоден, когда большая часть закупок приходится на поставщиков-плательщиков НДС, а также когда покупатели — плательщики НДС и им важен вычет.
Пример расчёта: доход 20 млн ₽
| Показатель | Ставка 5% | Ставка 22% |
|---|---|---|
| НДС с выручки 20 млн ₽ (в том числе НДС) | ≈ 952 тыс. ₽ | ≈ 3,6 млн ₽ |
| Вычеты по расходам | не применяются | ≈ 2,7 млн ₽ |
| НДС к уплате | ≈ 952 тыс. ₽ | ≈ 903 тыс. ₽ |
В этом примере ставка 22% оказывается чуть выгоднее, потому что доля расходов с НДС высокая. Но стоит вычетам оказаться меньше — например, около 1,8 млн ₽ — и к уплате по ставке 22% будет уже около 1,8 млн ₽, почти вдвое больше, чем при 5%.
Как принять решение
- Посчитайте долю расходов, по которым поставщики выставляют НДС, по данным прошлого года.
- Оцените покупателей: если это крупные компании на ОСНО, ставка 22% с вычетами может быть для них важным условием работы.
- Проверьте, можно ли перевести часть закупок на поставщиков-плательщиков НДС.
- Сравните оба варианта на реальных цифрах — с учётом налога по УСН, который тоже меняется в зависимости от выбранной ставки.
- Учтите, что от ставки 5% быстро отказаться получится только в первые четыре квартала её применения.
Консультация по выбору ставки НДС стоит от 5 000 ₽, расчёт на ваших данных с анализом документов — от 15 000 ₽.
Вопросы и ответы
Что выгоднее на УСН: НДС 5% или 22%?
Зависит от доли расходов с входящим НДС. Если вычетов мало, выгоднее 5%. Если большинство поставщиков — плательщики НДС и вычеты велики, ставка 22% может дать меньшую сумму к уплате.
Можно ли отказаться от ставки 5%?
Обычно пониженную ставку нужно применять не менее 12 кварталов подряд. Впервые выбравшие её могут перейти на 22% в течение первых четырёх кварталов применения.
Нужно ли сдавать декларацию по НДС при ставке 5%?
Да. Пониженная ставка не освобождает от выставления счетов-фактур, ведения книги продаж и ежеквартальной декларации по НДС.
Оригинальная публикация Юлии Плосконос в TenChat
Материал носит информационный характер и отражает нормы на дату публикации. Перед принятием решения сверьтесь с действующей редакцией НК РФ или обратитесь к специалисту.
